上市公司补税年年有，为何今年特别多？

上周，心脉医疗公告称，因公司被取消高新技术企业资格，税务机关按规定追缴公司自2023年已享受的税收优惠，并要求缴纳滞纳金。之所以被取消高新技术企业资格，是因为公司累计两年（2021年、2022年）未填报企业年度发展情况报表，为此，需补缴超过6000万元的税款及滞纳金，预计影响最近一个会计年度经审计净利润的10%以上。为何会犯下如此低级的错误？在公告最后，心脉医疗提及“公司管理层对上述事项高度重视，将持续加强公司管理工作，组织和加强相关部门及人员的培训学习，强化责任意识，切实维护公司及股东的利益。”但事实上，这些改进措施并不能直接挽回因补缴税款及滞纳金带来的经济损失，一时间，管理层捅娄子、犯低级错误的市场批评之声不绝于耳，心脉医疗股价也连续两个交易日收绿。2024年，心脉医疗可谓“麻烦事”不断，已三次遭到监管部门问询，分别为对外投资问题、2023年客户集中度上升问题、核心产品价格问题。

相一中观团队通过wind统计发现，今年以来，已有21家上市公司发布了公司或子公司“补缴税款”专项公告，金额从数百万到数亿元不等。事实上，上市公司补税并非今年才有，只是今年特别多。2023年有东百集团、天娱数科、大庆华科、中国医药、三特索道5家上市公司发布相关补税公告；2022年有1家；2021年有3家；2020年有2家。也就是说，从2020年至2023年四年间发布“补缴税款”专项公告的上市公司累计才11家。我们对上市公司的公告内容进行分析发现，2024年上市公司补缴税款的特点主要有以下几个方面：其一，税款追缴年度长。顺灏股份、联建光电对2017年度的税款进行补缴，而维维股份公告的其原控股公司枝江酒业，需对1994年1月1日至2009年10月31日的消费税进行补缴。按照《税收征管法》关于税款追缴年限的相关规定，若不存在“偷、逃、抗、骗”等情形，追缴年限最长也是5年。其二，主要聚焦企业所得税。企业所得税因其政策复杂性、跨期事项多、税率高等特殊性，成为补缴税款的重灾区。润阳科技、中国天楹、中国中药三家公司公告其境外子公司，均需按当地税务部门要求补缴企业所得税。其三，政策适用不合规导致补缴税款巨大。企业对政策的适用出现偏差，一般涉及年限长或者涉及金额大，导致累计补缴税款巨大。如成飞集成，2019年度的主营业务收入占企业总收入的比重未达到 70%，不符合西部大开发税收优惠条件，补缴税款及滞纳金合计1156万元。又如包钢股份，公告披露“对计税依据理解不一致，稀土钢板材公司需补缴2018年12月至2024年6月房产税”，税款及滞纳金合计高达1.11亿元。其四，税务机关查补形式多样。从公告内容来看，企业补缴税款的法律文书依据有稽查局的《税务处理决定书》、纳税评估部门的《税务事项通知书（自查补报）》，也有根据主管分局的《税务事项通知书》企业自行开展自查补缴。

这场“补税潮”暴露了上市公司在税务规划和遵从上的严重不足，而上市公司作为合规性最强的市场主体，尚且存在诸多税务风险，更何况其他的中小企业。我们认为，企业应从多个方面加强税务管理，以规避逃税漏税的风险。首先，应按时足额缴纳税款，确保每项应税收入如实申报。企业老板和管理层须高度重视税务管理问题，特别是在税务政策频繁调整的情况下，应保持对最新政策的敏感度，及时调整内部税务申报流程。其次，可以聘请专业的税务师（会计师、律师），定期进行税务合规审计，发现潜在风险并及时纠正。企业还应设立内部税务审查机制，建立严格的税务申报和审核程序，确保每一项税务事项都有据可查。同时，企业应当开展定期税务培训，提升员工的税务法律意识，确保税务合规。在企业面临税务风险评估、税务稽查时，也有必要聘请专业的税务师或税务律师团队，向税务机关依法如实陈述申辩，积极提供事实、证据、依据，争取更有利的处理。面对税务监管日益严格的环境，加强内控和税务合规已是企业不可忽视的重要课题。从长远来看，企业的税收风险防控和税务合规建设，需要得到更多的重视和实行。