点赞！广州税务继续推进事先裁定服务

近日，广州市税务局发布贯彻落实2022年“我为纳税人缴费人办实事暨便民办税春风行动”工作方案。其中“针对大企业并购重组、上市等事项提供事先裁定服务”一项，再次赢得众多跨国企业及专业机构的特别点赞。

先行先试对标国际规则

大企业税收事先裁定是对大企业提出的、预期未来发生的、有重要经济利益关系且难以直接适用税法的特定复杂税收事项，明确税收政策适用。它是2021年中办、国办印发的《关于进一步深化税收征管改革的意见》中明确提出的一项重要内容。《意见》将事先裁定放在深化税收征管改革的高度进行部署，旨在维护纳税人缴费人合法权益，切实响应了社会各方的殷切期盼，有助于进一步优化税收营商环境。

与涉税诉求相比，事先裁定可以说是一种事前诉求，也是国际上发达国家税务机关大企业管理部门提供的主要服务产品之一，经合组织（OECD）的成员国几乎全部建立了税收事先裁定制度。在我国各地的税务实践中，尽管尚未形成统一且体系化的税收事先裁定制度，但各级税务机关已经进行了一系列有益的尝试，包括广州、深圳、南京等地的税务机关在这一领域的积极探索值得关注。著名的案例有厦门烟草工业公司购进固定资产抵扣项目事先裁定、青岛史密斯集团吸收合并适用特殊重组事先裁定、广州南沙恒合租赁不动产融资租赁业务事先裁定等。

 “尝鲜”企业给予积极评价

从媒体获悉，格力电器目前正在实施一项员工持股计划，但就其中涉及的个人所得税纳税义务发生时间和应纳税所得额的计算存在疑问。现行税务法规中未明确员工持股计划纳税事项，相关涉税事项处理属于新业务新情况。对此，横琴粤澳深度合作区税务局为特定复杂事项如何适用现行税收政策提供个性化纳税服务，集结专业团队集中攻坚，辅导格力电器财务人员提交税收事先裁定申请，围绕员工持股计划详情、处理意见和有关依据等，以个性化服务推动企业找到解题之策。

因此受益的还有中国广核集团。2021年，该集团出于商业考虑需对股权架构进行梳理，其中涉及跨境股权转让等相关涉税问题。但由于交易标的金额高，潜在涉税风险及成本高，集团管理层对交易是否可以顺利推进、推进的税收成本是否可以负担存在较大疑虑。当时，深圳税务机关针对其裁定申请出具了具体明确的税务处理意见。

2017年，广州市南沙区开始试行税收事先裁定制度，迄今已为多个重大项目提供了复杂涉税事项税收事先裁定服务，形成了一套比较规范的制度和正式文书，走上了制度化、规范化、标准化的轨道。 

新型业态对事先裁定提出迫切需求

近些年来，面对电商的崛起和冲击，传统零售业的发展可谓举步维艰。传统零售业转型变革，经常会发生资产重组或剥离、股权收购、跨境交易、物业出售等重大涉税事项。这些事项如果税务安排不明确或者没有事先的税务成本考量，在本身利润微薄的情况下，转型变革极有可能反而造成企业经营的雪上加霜。

当下，新业态、新模式不断涌现，投资者可能因各类复杂的涉税事项难以直接推论经济行为会带来何种程度的税收后果，从而面临成本控制的不确定性以及较高的涉税风险。同时，由此引发的税收不确定性也在某种程度上制约了投资者进一步的创新活动。

税收事先裁定，可以有效地帮助企业准确适用税法、提高税收确定性、减少税收争议，尤其在一些税法对于个案适用没有十分清晰的执行细节意见的情况下，它起到的作用就更为显著。

相一点评：

经济形式及商业模式复杂多变，而税收法律法规及相关解释却时常滞后。企业需要确定的、可预期的法律法规和政策环境，税务机关需要更自信、更积极有为的担当和创新精神。企业最担忧的是问N个部门有N种口径，或者相关部门一本正经地照搬几个条文让你自行把握，让企业诚惶诚恐、无所适从。所以，说一千遍道万一遍优化营商环境，不如来一次税收事先裁定的实在行动。为广州税务这一做法点赞！